您的瀏覽器不支援或未開啟JavaScript功能，將無法正常使用本系統，請開啟瀏覽器JavaScript功能，以利系統順利執行。 國稅局官員指出，如果獨資、合夥為小規模營利事業，由國稅局查定課徵銷售額，並依規定純益率計算營利所得；但如果不屬於小規模營利事業，則由獨資、合夥營利事業提供「營所稅結算申報損益」及「稅額計算表」，列報課稅所得額，再依此歸課個人營利所得，以免因漏報遭補稅及處罰。 107年度綜合所得稅 公告108年度綜合所得稅結算申報、107年度綜合所得稅未辦理結算申報（第2批）及依通報資料歸課106年度、107年度綜合所得稅違章案件調查基準日。 公告110年度綜合所得稅結算申報、109年度綜合所得稅未辦理結算申報（第2批）及依通報資料歸課108年度、109年度綜合所得稅違章案件調查基準日。 總結而言，107年度計算退職所得定額免稅之金額與106年度相同，並且於108年5月申報時適用以上計算規定。 本文整理107年度的綜合所得稅、所得基本稅額條例、遺產稅、贈與稅、退職所得之免稅額及扣除額等課稅規定，供讀者參考。
但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限。 三、基本稅額條例規定之保險死亡給付，107年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額。 您使用的是已經不支援的過時作業系統，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的作業系統以確保瀏覽的流暢與安全。
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鄭惠方會計師同時擁有會計、審計、稅務、財務以及企業管理顧問之專業知識與實務經驗，擅長境內外事業投資架構及股權設計規劃、新創事業財務規劃、財會制度規劃、財務功能診斷與轉型、營運流程及作業改善、企業經營績效管理、管理會計及成本資訊分析、財務報表分析。 至於107年之「免稅額、不計入遺產總額、各項扣除額金額」，因未達應行調整之標準，故也與106年度相同。 依遺贈稅法規定，遺產稅、贈與稅之免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額、課稅級距金額，每遇消費者物價指數較上次調整的指數累計上漲達10%以上時，自次年起以萬元為單位按上漲程度調整。 如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額減除之。 四、儲蓄投資特別扣除額：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日以前取得公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以270,000元為限。 3.保險死亡給付，107年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額。
107年起實施所得稅制優化方案，大幅調高4項扣除額(標準扣除額、薪資所得、身心障礙、幼兒學前特別扣除額)額度、調降最高稅率為40%及實施股利所得課稅新制，原以104年度申報核定統計資料估算稅收損失近5百億元，然因近3年(105至107年)股利分配金額及薪資水準逐年提升，致107年度綜合所得稅稅收減少幅度較預期為低。 獨資、合夥營利事業的盈餘，為資本主或合夥人的營利所得，應併入個人綜合所得稅申報，高雄國稅局提醒兩點，第一、此類所得在申報綜所時，不屬於稽徵機關提供查詢所得資料的範圍，資本主應自行列報；第二、盈餘不能按8.5%計算可抵減稅額。 財政部南區國稅局表示，依照所得稅法規定，綜合所得稅結算申報案件，經國稅局查核結果，如屬①依申報應退稅款辦理退稅②無應補或應退稅款③應補或應退稅款符合免徵或免退規定等3種情形之一者，國稅局得以公告方式，載明申報業經核定，代替核定稅額通知書之填具及送達。 條，納稅者申報家戶基本生活所需費用總額的比較基礎，除原有的免稅額、標準（或列舉）扣除額外，納入「財產交易損失及薪資所得特別扣除額以外」之特別扣除額項目（包括身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除），納稅者基本生活需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分，得自綜合所得總額中減除。
107年度綜合所得稅: 個人綜合所得稅三大公式：
2.107年度個人之基本所得額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。 國稅局提醒民眾，本次公告退稅案件，如納稅義務人申報時已填具金融帳號者，應退稅款將於108年7月31日存入納稅義務人所指定的金融機構帳戶，未填具金融帳號或退稅款無法轉入存款帳戶之退稅案件，將另寄發退稅憑單予納稅義務人，退稅憑單有效兌領期限為108年7月31日至108年9月30日，納稅義務人於收到退稅憑單後，請儘速辦理兌領手續。 依所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。
反之，如甲公司107及108年度全年課稅所得額分別為40萬元及60萬元，則甲公司107年度適用之稅率為18%、108年度適用之稅率為20%。 國泰世華銀網銀APP今天傳出有民眾無法登入使用的狀況，國泰世華銀今天表示，昨晚因為系統優化作業而影響效能，導致網銀APP今早出現部分登入緩慢情形，目前逐步恢復中。 107年度綜合所得稅 因應中國大陸對台灣石斑魚發出禁令，農委會與教育部推動「班班吃石斑」計畫，怎料才上路沒多久，就傳出魚貨供應調度問題，令外界質疑政策跳票。 107年度綜合所得稅 農委會主委陳吉仲原先強調會執行到位，掛保證這學期營養午餐會提供4次石斑，但今（1）日再被問到相關問題，卻坦言加工量能不足，改口稱要優先提供給還沒吃到的縣市，更說也可能改供應其他國產食材，變成「班班好食材」。
107年度綜合所得稅: 相關
因應所得稅制優化方案實施，營利事業所得稅稅率由17%調高至20%，致107年度營利事業所得稅結算自繳稅額3,205.34億元，較上年度增加532.66億元，惟因107年度經濟成長率較上年度下降，影響稅收增加情形，仍與原預估數561億元相當。 ）納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬依全民健康保險法規定以被保險人眷屬身分投保之全民健康保險費，得由納稅義務人列舉扣除。 官員舉例，B先生以獨資商號成立一家小規模營利事業做網路銷售，經國稅局查定，B每月銷售額3萬元，一年為36萬元，依照純益率6％計算，B每年的營利所得為2萬1,600元（3萬元×12×6%）但B先生因不熟悉規定，將2萬1,600元視為股利所得，計算可抵減稅額1,836元（21,600元×8.5％），因此遭國稅局補稅。 另外，官員提醒，獨資或合夥事業的盈餘因為不適用營所稅，所以不會有分派股利情況，因此資本主或合夥人獲得所得的就不是股利所得，而是營利所得，盈餘不能按8.5%計算可抵減稅額。 四、納稅義務人已於調查基準日前自動向稅捐稽徵機關辦理補報並補繳所漏稅款者，適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰規定。 蒐集及通報資料歸課並進行調查，如有漏報、短報情形，將依所得稅法第81條規定核定補徵稅額並依同法第110條及所得基本稅額條例第15條規定裁罰。
國稅局官員表示，我國自2018年實施所得稅改方案，對獨資合夥的資本主或合夥人經營事業所得採穿透課稅，免再課營所稅，但所得必須列為個人綜合所得稅的營利所得項目，和過去要申報營所稅，之後再從申報綜所稅以憑證扣抵有所不同。 二、107年度個人之基本所得額金額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。 107年度綜合所得稅 107年度綜合所得稅 七、幼兒學前特別扣除額：納稅義務人有5歲以下之子女，且無所得稅法第17條第1項第2款第3目之6規定不得扣除之情形，每人每年扣除120,000元。 該局呼籲，營利事業107及108年度應依前述規定適用稅率計算應納稅額，勿因適用稅率錯誤致發生短繳或溢繳稅款情形，影響自身權益。 該局說明，為減緩低獲利之營利事業一次性提高稅率之負擔，爰定明營利事業全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，逐年提高其適用之稅率，107及108年度適用營利事業所得稅稅率分別為18%及19%。
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107年度所得稅結算申報已於108年5月31日順利完成，根據財政部財政資訊中心彙整各地區國稅局受理107年度所得稅結算申報案件初步統計，截至108年5月31日之申報總件數及繳稅金額與上年度同期(107年5月31日止)比較，綜合所得稅件數較上年度增加，稅收淨額較上年度減少；營利事業所得稅件數及稅額，均較上年度增加。 國稅局查獲後，甲先生主張申報綜合所得稅時，是依稽徵機關查詢的所得申報，不過國稅局解釋，營利所得不屬財政部財政資訊中心，或稽徵機關依規定應提供的所得資料，因此仍要求甲先生補稅並處罰。 高雄國稅局舉例，甲先生是A工程行的獨資資本主，A工程是使用統一發票的商號，且依規定辦理2021年度營利事業所得稅結算申報，不過甲先生在辦理2021年度綜合所得稅結算申報時，未將A工程行的盈餘列報營利所得。
所得稅法部分條文修正草案（全民稅改方案）已於107年1月18日三讀通過，相較於106年度，主要在標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額以及綜合所得稅課稅級距方面有所調整。 您的瀏覽器不支援JavaScript功能，若網頁功能無法正常使用時，請開啟瀏覽器JavaScript狀態。 財政部臺北國稅局表示，自107年度起，營利事業所得稅適用稅率由17%調高為20%，適度縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少營利事業藉保留盈餘為高所得股東規避稅負之誘因，維持股利發放決策中立性。 一、 本項統計資料來源為各年度最新綜合所得稅申報核定資料，不含分離課稅、免稅及非課稅所得，本統計表不宜作為貧富差距之比較；相關數據以行政院主計總處公布資料為準。
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二、107年度起，實施股利所得課稅新制(申報戶可選擇股利併入綜合所得總額按累進稅率課稅或按28%稅率分開計稅)，部分統計表陳示方式與內容有所異動，不宜作時間數列比較分析。 台大經濟系畢業，現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人，能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷，希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括：臺北市政府市政顧問、臺北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員等。
創業經驗包括：Simpany 簡單開公司共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司執行長、Changee串串創意行動營發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA 台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA 台灣首屆國際性創新創業年度會議主席等。 單一稅率分開計算稅額，並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳；二者擇一擇優適用，一申報戶僅能選擇一種股利課稅方式。 主要的業務涵蓋：事業設立與投資架構規劃、稅務諮詢與規劃服務、審計簽證服務、會計及其他作業委外服務、新創事業輔導與諮詢服務、策略與營運管理顧問服務、財務價值管理顧問服務、智慧財產管理服務。 在「課稅級距金額」部分，依106年5月10日修正公布遺贈稅法第13條及第19條規定，稅率調整為三級累進稅率（10%、15%、20%）並增加適用各稅率之課稅級距金額，107年課稅級距金額與106年5月10日修正後之課稅級距金額相同。 該局進一步說明，前開適用稅率係分別依107、108年度當年度全年課稅所得額作為判斷基準，108年度適用稅率不受107年度適用稅率情形影響。 舉例說明，甲公司107及108年度全年課稅所得額分別為60萬元及40萬元，則甲公司107年度適用之稅率為20%(課稅所得額超過50萬元)，108年度適用之稅率為19%(課稅所得額未逾50萬元)。
107年度綜合所得稅: 申報查詢
一、免稅額：每人88,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為132,000元。
- 鄭惠方會計師同時擁有會計、審計、稅務、財務以及企業管理顧問之專業知識與實務經驗，擅長境內外事業投資架構及股權設計規劃、新創事業財務規劃、財會制度規劃、財務功能診斷與轉型、營運流程及作業改善、企業經營績效管理、管理會計及成本資訊分析、財務報表分析。
- 舉例說明，甲公司107及108年度全年課稅所得額分別為60萬元及40萬元，則甲公司107年度適用之稅率為20%(課稅所得額超過50萬元)，108年度適用之稅率為19%(課稅所得額未逾50萬元)。
- 如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額減除之。
- 財政部南區國稅局表示，依照所得稅法規定，綜合所得稅結算申報案件，經國稅局查核結果，如屬①依申報應退稅款辦理退稅②無應補或應退稅款③應補或應退稅款符合免徵或免退規定等3種情形之一者，國稅局得以公告方式，載明申報業經核定，代替核定稅額通知書之填具及送達。
- 2.107年度個人之基本所得額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。
主持會計師鄭惠方曾任職於 PricewaterhouseCoopers 資誠聯合會計師事務所、資誠企業管理顧問股份有限公司經理，以及太古汽車集團財務部經理。 超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 一、免稅額：每人全年新臺幣88,000元；年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為132,000元。