但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用，並請檢附地價稅單及土地租賃契約書影本供核。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。 符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上，法院依夫妻之一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
答：所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記且無出租或供營業用之住宅用地。 大陸地區人民辦理申報，應檢附載有統一證號、入出境紀錄的入出境許可證(如臺灣地區居留 證、居留入出境證、旅行證等)影本及其他與課稅有關證明文件，向其在臺灣地區居留、停留 地所屬的國稅局洽辦。 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於105年度立法委員選舉得票率未達1%者〔107年 未辦理立法委員選舉，故以上次（105年度）選舉的得票率為準，民主進步黨、中國 國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台灣團結聯盟、信心希 望聯盟及民國黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。 108年度 綜合所得稅結算申報書 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，惟如確係用於購置自 用住宅並能提示相關證明文件、所有權狀等，仍可列報，如因貸款銀行變動或換約 者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文 件，如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供核。 在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書，國外留學或就讀軍事學校者，可比照辦理。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
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（須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表，並詳填申報書附表四） 1. 個人依廢止前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記 名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年 度起5年內應納綜合所得稅額。 政治獻金法規定的捐贈： 依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申 報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當 年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。 但有該法第19條第3項規 定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐 贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦 理繳庫等），不予認定。 個人住宅所有權人依租賃住宅市場發展及管理條例第17條規定，將住宅委託代管業或出租予包租業轉租，契約約定供居住使用1年以上者，得依下列規定減徵所得稅：○1 出租期間每屋每月租金收入不超過6千元部分，免納所得稅。
電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。 取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於法定結算申報截止日前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於法定結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。 如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 個人出租財產將租金債權讓與第三人，出租人仍為該租賃所得之所得人，應依法申報綜合所得稅
答：外僑綜合所得稅納稅義務人未依規定辦理結算申報，而經稽徵機關調查發現有依規定課稅之所得額，除補稅款外，應處以所漏稅額三倍以下罰鍰。 但是如果在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前，自動提出補報者，除補徵稅款外，應就補徵之稅款加計利息一併徵收，可免予處罰。 A：財政部臺北國稅局表示，個人如有出售房屋而獲利，係屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額，辦理結算申報。 A：因出售房屋遲延交付房屋及土地，經判決而支付予承買人之違約金，其屬於房屋部分之違約金，應准列入出售房屋之費用，以計算其財產交易所得或損失。
（一）營利事業所得稅稅率為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，108年度稅率為19%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。 為利營利事業正確計算應納稅額，申報書訂有稅率及速算公式供參考運用。 大陸地區人民辦理申報，應利用現金或票據繳納其應納稅額（參照五、(二)之1.及6.）；經核 定有退稅者，可利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬在臺的新臺幣存款帳戶辦理（參照 五、(一)之2.），未提供存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，由國稅局直接寄送退稅憑單( 支票)或退稅通知單。 教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢 附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實 際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。
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但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。 納稅義務人如接獲電話通知退稅時，應先向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處洽詢，以免受騙。
適用產業創新條例第23條之1規定的有限合夥組織創業投資事業，其合夥人的應課稅營利所得。 單位：新台幣元 一、什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？ 108年度 綜合所得稅結算申報書 (一)凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報(於計算時，有薪資所得者可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人可再減除免稅額44,000元)。 有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。 財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附 有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。 當 年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。
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B.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法 第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委 員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。 自用住宅購屋借款利息： 納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 ，應符合下列各要件並應詳填申報書附表二註1：1.房屋登記為納稅義務人、配偶或 受扶養親屬所有。 2.納稅義務人、配偶或受扶養親屬於107年度在地址辦竣戶籍登記 （以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務使用。
依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。 營利事業單位或教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織（以下簡稱機關團體）屬曆年制者，於每年5月1日至5月31日可以網路或光碟向所屬國稅局任一分局、稽徵所辦理網路（或媒體）結算申報（非曆年制之營利事業單位或機關團體僅能以媒體辦理結算申報）。 答：供持有身心障礙手冊或證明，並領有駕駛執照者使用，且為該身心障礙者所有之車輛，每人以1輛為限；因身心障礙情況，致無駕駛執照者，其本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，供該身心障礙者使用之車輛，每一身心障礙者以1輛為限，可申請免徵使用牌照稅。 但汽缸總排氣量超過2,400 cc、完全以電能為動力之馬達最大馬力超過262英制馬力（HP）或265.9公制馬力（PS）者，其免徵金額以2,400 cc、262英制馬力（HP）或265.9公制馬力（PS）車輛之稅額為限，超過部分，不予免徵。 答：房屋稅是按月計課，如果實際使用情形或持有房屋戶數有變動，應於30日內以電話、傳真或申請書等方式向房屋所在地之稅捐分處申請改課。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報
但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。 但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法規定辦理古蹟、歷史建築、紀念建築、古蹟保存區內建築物、考古遺址、聚落建築群、史蹟、文化景觀、古物之修復、再利用或管理維護者，其捐贈或贊助款項，及透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈，不受金額限制。 依產業創新條例第12條之1第1項規定適用研究發展支出加倍減除者，應依「我國個人或公司研究發展支出適用加倍減除辦法」第8條第1項規定檢附相關文件；依同條例第12條之1規定計算的權利金所得，未申報或未能提出證明文件者，其成本及必要費用按其收益或作價抵繳認股股款金額或轉讓價格的30%計算減除。
包括一般扣除額及特別扣除額。 將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人，且非供營業或執行業務者使用者，除能提出無償借用契約（須經雙方當事人以外的2人證明確係無償借用，並依公證法辦竣公證）供核外，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。 依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，於辦理通常保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附通常保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。 取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附暫時或緊急保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額，惟仍應於取得通常保護令後，檢附通常保護令影本，以憑核定。 (二)依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」(請詳閱該申報表背面的填寫說明)，併同一般申報書辦理申報。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 個人將繼承取得之房屋、土地贈與配偶，其後由配偶出售之房地合一課稅規定
五、配合境外資金匯回管理運用及課稅條例自108年8月15日施行，營利事業自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配並匯回投資收益，如經申請核准依該條例按8%（第一年匯回）或10%（第二年匯回）稅率課稅，即免依所得稅法、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得基本稅額條例規定課稅，惟一經擇定不得變更。 爰於申報須知新增說明，上開轉投資收益無須計入損益及稅額計算表第35欄「投資收益」，其已依來源地稅法規定繳納之所得稅，不得申報扣抵應納營利事業所得稅。 候選人自選舉公告發布日起至投票日後30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除政治獻金及依公職 人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。 應檢附文件：A.已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報 告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取 競選費用補貼的相關文件。
該局說明，非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業，依所得稅法第71條規定，應辦理營利事業所得稅結算申報，且無須計算及繳納其應納之結算稅額，但其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，依規定課徵綜合所得稅。 又該所得非屬辦理綜合所得稅結算申報時，稽徵機關提供查詢所得資料之範圍，納稅義務人應按獨資、合夥組織之營利事業所得稅結算申報書全年所得額資料，自行列報該筆營利所得，以免因漏報遭補稅及處罰。 (二)若不符合上開規定，而無法合併申報者(不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形)，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，由稽徵機關合併計算稅額。 如須申請分別開單計稅者，請於申報書勾選。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 綜合所得稅
答：土地所有權人如申請「一生一次」自用住宅用地稅率核課土地增值稅時，其面積限制為都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝，如申請「一生一屋」自用住宅用地稅率核課土地增值稅時，其面積限制為都市土地未超過1.5公畝或非都市土地未超過3.5公畝。 申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的 所有權移轉登記年度。 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以1屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減 去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元， 即0≦ZK－ZD≦300,000元。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。 同胞兄弟姊妹未滿20歲者，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須檢附在學證明或醫師證明等）。 您的瀏覽器不支援JavaScript功能，若網頁功能無法正常使用時，請開啟瀏覽器JavaScript狀態。
- B.納稅義務人、配偶或申報受扶養 直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋 於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。
- 適用產業創新條例第23條之1規定的有限合夥組織創業投資事業，其合夥人的應課稅營利所得。
- 納稅義務人及配偶申報的親屬，必須符合下列規定條件之一： 1.
- ○2 出租期間每屋每月租金收入超過6千元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用後之餘額為租賃所得。
- 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓 名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。
- 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得不受金額限制，全數扣除(以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶)。
- 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住 且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限 。
該局呼籲，納稅義務人今年申報110年度綜合所得稅如有上述漏未申報營利所得之情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向國稅局自動補報及加計利息補繳所漏稅款，以免受罰。 財政部高雄國稅局表示，獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘，或合夥組織營利事業之合夥人每年應分配之盈餘，屬所得稅法第14條第1項第1類規定之營利所得，獨資資本主或合夥組織合夥人應自行依規定辦理綜合所得稅結算申報。 A：納稅義務人所有房屋遭法院拍賣，其財產交易所得年度之認定，以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書之日之所屬年度為準，不適用本部73年5月28日台財稅第53875號函規定。 繳憑單上格式代號說明欄列印【薪資salary：50，給付yyy年mm月dd 日. 】 …107年度綜合所得稅結算申報書說明 – 電子申報繳稅 – nat.gov.tw從108年5月1日起至108年5月31日止，都可申報，請儘早辦理，以免最後幾天的排隊擁擠。 （二）為使企業能依自身營運策略，保留自有資金以因應未來投資及擴廠需求，自107年度起營利事業未分配盈餘應加徵營利事業所得稅稅率由10%調降至5%。 配合營利事業以依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之「本期稅後淨利」為未分配盈餘計算基準，特於申報須知增修欄位說明，提醒營利事業正確填報。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 稅務
A：個人取得之建物，因故未辦理或無法辦理建物所有權登記（建物總登記）者，嗣後於出售時，其財產交易所得，應以交付尾款（不包括銀行貸款部分）之日期為所得歸屬年度，惟如尾款交付日期不明時，得以申報投納契稅移轉之日期為所得歸屬年度。 109年度申報結果查詢[110年5月1日~6月30日申報資料]. 109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】. 109年度申報結果查詢[110年5月1日~6月30日申報資料].綜合所得稅申報結果查詢.109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】.
3.取具107年度支付 該借款的利息單據正本。 4.如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借 款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。 5.2個門牌的房屋 打通者，僅能選擇其中1屋列報。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 財政部及所屬機關
A：主旨：個人出售房地，其原始取得成本及出售價格之金額，如經稽徵機關查核明確，惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地之各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。 該局說明，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得併入綜合所得稅課徵。 A：法院拍賣已建築完成並有評定價值之房屋，有關財產交易所得之計算，如納稅義務人未能提出原始取得之實際成本者，應以房屋評定價值20％（編者註：應依各該年度公布之財產交易所得標準計算）計算財產交易所得。
使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費，請先洽各發卡機構。 該局舉例，甲君為A工程行之獨資資本主，A工程行係使用統一發票商號，且已依規定辦理109年度營利事業所得稅結算申報，惟甲君以網際網路方式辦理109年度綜合所得稅結算申報時，漏未將前開取自該商號之盈餘（自行依法調整後之全年所得額）列報營利所得，併同其餘所得辦理申報，經該局查獲後，而遭補稅及處罰。 甲君雖主張申報綜合所得稅時係依稽徵機關查詢之所得申報，惟該筆營利所得非屬財政部財政資訊中心或稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料，尚無稅務違章案件減免處罰標準免罰規定之適用。 上開第(二)至第(十)以外的所得，以其收入減去因取得此項收入而支付成本及必要費用（須檢附單據或證明文件）的餘額為所得額。 但職工福利委員會發給的福利金，無成本及必要費用可供減除。 另告發或檢舉獎金、個人與證券商或銀行從事結構型商品交易的所得，除依規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。
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就是在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與（如車馬費等）。 下榻儷萊商旅，感受台北市的獨特魅力。 酒店想您所想，能為您提供住宿期間的一切必需品。 24小時送餐服務,所有房間免費Wi-Fi,…
108年度 綜合所得稅結算申報書: 公告訊息
○2 出租期間每屋每月租金收入超過6千元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用後之餘額為租賃所得。 該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，每屋每月租金收入超過6千元至2萬元部分，必要費用標準為應稅租金收入的53%；每屋每月租金收入超過2萬元部分，必要費用標準為應稅租金收入的43%。 必要損耗及費用（如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要費用標準，為租金收入的43%。
108年度 綜合所得稅結算申報書: 申報查詢
利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓 名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。 B.自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而 須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及 診所的醫藥費，得依法扣除。 子女未滿20歲者〔民國88年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須附在學證明或醫師證明等）。 87年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。 108年度 綜合所得稅結算申報書 兼領一次退職所得及分期退職所得者，前2項規定可減除之金額，應依領取一次及分期退職所得的比例分別計算。
綜合所得總額減除免稅額及扣除額後的餘額即為綜合所得淨額。 就是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列(二)~(十二)所得合計數。 包括：公司或合作社以其86年度或以前年度盈餘所分配的股利或盈餘。 公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘。 合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘，請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫。 合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時，請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫。